Zahraničná spoločnosť, ktorú slovenský daňovník ovláda nad 50 %, ktorá v zahraničí platí oveľa nižšiu daň, než by platila na Slovensku, a ktorá má kvalifikované pasívne príjmy. Tieto príjmy sa potom pripočítajú k základu dane slovenského daňovníka.
Preskočiť na obsahPríprava na konzultáciu
- kancelaria@aksamec.sk
- +421 904 625 859
- Národná 15, 010 01 Žilina
CFC pravidlá: kontrolovaná zahraničná spoločnosť
CFC pravidlá: kontrolovaná zahraničná spoločnosť v praxi
Zahraničná dcérska spoločnosť s nízkou daňou nemusí znamenať nižšiu daň pre jej slovenského majiteľa. Pravidlá o kontrolovanej zahraničnej spoločnosti v § 17h zákona o dani z príjmov pripočítajú určité príjmy dcéry k základu dane slovenskej materskej firmy. Týka sa to najmä pasívnych príjmov, ako sú úroky, licenčné poplatky či dividendy, keď ich dcéra v zahraničí zdaňuje oveľa nižšie, než by sa zdanili na Slovensku.
Pripravíme písomné posúdenie CFC pre navrhovanú aj existujúcu štruktúru. Preveríme vlastníctvo a ovládanie, výšku dane, ktorú dcéra skutočne platí, povahu jej príjmov a to, či vykonáva skutočnú ekonomickú činnosť. Pri existujúcich štruktúrach navrhneme nápravu, napríklad posilnenie personálu a vybavenia v zahraničí alebo zmenu štruktúry. Dokumentáciu pripravíme tak, aby obstála pri kontrole, a v kontrole vás zastupujeme.
S čím pomáhame
- Písomné posúdenie CFC pre navrhovanú štruktúru
- Kontrola existujúcej štruktúry a návrh nápravy
- Rozdelenie príjmov na aktívne a pasívne
- Dokumentácia skutočnej ekonomickej činnosti v zahraničí
- Zastupovanie v daňovej kontrole
Čo je dobré vedieť
Ovládanie nad 50 %
Zahraničná spoločnosť je kontrolovaná, ak slovenský daňovník sám alebo so spojenými osobami priamo či nepriamo drží viac ako 50 % základného imania, hlasovacích práv alebo má nárok na viac ako 50 % zisku (§ 17h ZDP).
Nízka daň v zahraničí
Druhou podmienkou je, že daň skutočne zaplatená v zahraničí je nižšia ako rozdiel medzi daňou, ktorú by spoločnosť zaplatila podľa slovenského zákona, a touto zahraničnou daňou.
Pasívne príjmy
Pripočítavajú sa najmä úroky, licenčné poplatky, dividendy a výnosy z predaja podielov, príjmy z finančného lízingu, z finančných činností a z fakturácie v rámci skupiny s malou pridanou hodnotou. Aktívne obchodné príjmy sa nepripočítavajú.
Výnimka a dôkazné bremeno
Pravidlá sa neuplatnia, ak daňovník preukáže, že zahraničná spoločnosť vykonáva skutočnú ekonomickú činnosť s primeraným personálom, vybavením, majetkom a priestormi. Dôkazné bremeno znáša slovenský daňovník.
Časté otázky
- Pracovnými zmluvami miestnych zamestnancov a riaditeľov, nájomnou zmluvou na kanceláriu, zápismi zo zasadnutí v cieľovej krajine, faktúrami za miestne služby, organizačnou schémou a dokumentáciou transferových cien.
- Nie. Ak sa zisk dcéry zdanil podľa CFC pravidiel, neskôr vyplatená dividenda sa už znova nezdaňuje.
Súvisiace články
Čo si pripraviť na konzultáciu
Zaškrtnite, čo už máte. Zoznam si môžete vytlačiť alebo uložiť ako PDF. Zaškrtnutie sa pamätá len vo vašom prehliadači.
Pri každej veci
Navyše pri tejto oblasti
Pripravené 0 z 8
Prebrať vašu vec s advokátom
Na konzultácii posúdime vašu situáciu, navrhneme postup a povieme, s akými nákladmi počítať.
90 € s DPH, 30 minút, osobne alebo online
Text má informatívny charakter, vychádza z predpisov platných v čase prípravy a nenahrádza posúdenie vašej konkrétnej veci.